Opções de ações ccpc vai público
& raquo; A tributação das opções de ações.
Tributação individual Alberta 2016 Tabela 1 - Alberta (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Tributação individual Colúmbia Britânica 2016 Tabela 1 - Tabela British Columbia (2016) 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Tolerâncias Tributação individual Manitoba 2016 Tabela 1 - Manitoba (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual New Brunswick 2016 Tabela 1 - Nova Brunswick (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual Terra Nova e Labrador 2016 Tabela 1 - Terra Nova e Labrador (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Tributação individual Nova Escócia 2016 Tabela 1 - Nova Escócia (2016 ) Tabela 2 - Imposto não reembolsável créditos (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual Ontário 2016 Tabela 1 - Ontário (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Tabela Taxas Marginais (2016) 4 - Títulos Impostos Imposto Individual Ilha do Príncipe Eduardo 2016 Tabela 1 - Ilha do Príncipe Eduardo (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Tolerantes Tributação individual Saskatchewan 2016 Tabela 1 - Saskatchewan (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas Marginais (2016) Tabela 4 - Margem tributária Tributação societária, CPP e EI 2016 Tabela 1 - Receita empresarial elegível para SBD (2016) Tabela 2 - Rendimentos empresariais não elegíveis para a SBD (2016) Tabela 3 - Rendimento dos investimentos¹ (2016) Tabela 4 - Imposto sobre vendas (2016) Tabela 5 - Créditos tributários para investimentos de longo prazo (ITC) em 2016 ¹ Tabela 6 - Canada Pension Plan (2016) Tabela 8 - Seguro de Emprego (20 16)
A tributação das opções de ações.
Como uma estratégia de incentivo, você pode fornecer a seus funcionários o direito de adquirir ações da sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exerce a opção.
Por exemplo, você oferece a um de seus principais funcionários a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 5 cada. Este é o valor estimado de mercado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Uma vez que seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.
Como o benefício é tributado?
As conseqüências do imposto de renda no exercício da opção dependem de a empresa conceder a opção ser uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo em que o empregado detém as ações antes de vendê-las e se o funcionário negocia com a empresa. a corporação.
Se a empresa for uma CCPC, não haverá nenhuma consequência de imposto de renda até que o funcionário disponha das ações, desde que o funcionário não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) será tributada como receita de emprego no ano em que as ações forem vendidas. O empregado pode reivindicar uma dedução do lucro tributável igual a metade desse valor, se determinadas condições forem cumpridas. Metade da diferença entre o preço final de venda e o FMV das ações na data em que a opção foi exercida será informada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.
Exemplo: Em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por US $ 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor da ação dobrou. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Em 2016, o valor das ações dobrou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidiram vender suas ações. Como a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Supõe-se que as condições para a dedução de 50% sejam cumpridas. O benefício é calculado da seguinte forma:
E se a ação cair em valor?
No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o momento em que o estoque foi adquirido e o momento em que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor das ações caísse para US $ 10 no momento da venda em 2016? Nesse caso, o funcionário relataria uma inclusão de renda líquida de US $ 5.000 e uma perda de capital de US $ 10.000 (perda de capital permitida de US $ 5.000). Infelizmente, embora a inclusão de renda receba o mesmo tratamento fiscal que um ganho de capital, na verdade não é um ganho de capital. É tributado como receita de emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2016 não pode ser usada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável.
Qualquer pessoa em situação financeira difícil, como resultado dessas regras, deve entrar em contato com o escritório local de Serviços Tributários da CRA para determinar se as modalidades especiais de pagamento podem ser tomadas.
Opções de ações da empresa pública.
As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado tem que reportar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao montante pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando certas condições são satisfeitas, uma dedução igual à metade do benefício tributável é permitida.
Para as opções exercidas antes das 16:00 horas EST em 4 de março de 2010, os funcionários elegíveis de empresas de capital aberto poderiam optar por adiar a tributação sobre o benefício de trabalho tributável resultante (sujeito a um limite anual de vesting de US $ 100.000). No entanto, as opções de empresa pública foram exercidas após as 16:00 horas. EST em 04 de março de 2010 não são mais elegíveis para o diferimento.
Alguns empregados que se beneficiaram da eleição de diferimento de impostos sofreram dificuldades financeiras como resultado de um declínio no valor dos títulos opcionais, a ponto de o valor dos títulos ser menor do que o passivo de imposto diferido sobre o benefício de opção de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que a responsabilidade tributária sobre o benefício da opção de ações diferida não excedesse o produto da alienação dos títulos opcionais (dois terços de tais proventos para residentes de Quebec), desde que os títulos fossem alienados após 2010 e antes 2015, e que a eleição foi arquivada até a data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da alienação.
& raquo; Opções de ações.
Quebec Tabela Fiscal 2017 Créditos Tributários Não Reembolsáveis 2017 Taxas Marginais 2017 Brackets Fiscais 2017 Ontario Tax Table 2017 Créditos Tributários Não Reembolsáveis 2017 Taxas Marginais 2017 Brackets Fiscais 2017 New Brunswick Tax Table 2017 Créditos Tributários Não Reembolsáveis 2017 Taxas Marginais 2017 Brackets Fiscais 2017 Corporate Tributação e Impostos Federais dos EUA Rendimentos Comerciais Elegíveis para a SBD¹ - 2017 Renda de Negócios Não Elegível para a SBD - 2017 Renda de Investimento¹ - 2017 Imposto sobre Vendas - 2017 Créditos Tributários de SR & SO¹ - 2017 Taxas de Remuneração de Capital - 2017 Impostos Federais dos EUA - Indivíduos (2017) Imposto Federal dos EUA - Corporações (2017) ¹
Opções de ações.
Considera-se que um empregado que adquire ações na corporação 8 do empregador sob um plano de opção de ações recebeu um benefício tributável no ano igual ao valor pelo qual o FMV das ações quando elas são adquiridas excede o preço pago por elas.
No entanto, o empregado geralmente tem direito a uma dedução de 50% para fins federais (25% para fins de Quebec) 9 10 do benefício se o valor pago para adquirir uma ação for pelo menos igual ao seu FMV no momento da concessão da opção. Qualquer aumento (redução) no valor após a data de aquisição será tributado como ganho (perda) de capital no ano da alienação.
8 Ou uma empresa que não esteja à distância com o empregador. O mesmo tratamento tributário aplica-se às opções concedidas por fundos mútuos.
9 50% se a opção for concedida após 14 de março de 2008 por uma “PME inovadora”, ou seja, em geral, uma empresa cujos ativos totais sejam inferiores a US $ 50 milhões e que tenham direito a determinados créditos fiscais de SR & ED nos últimos anos .
10 50% para opções de ações listadas concedidas após 21 de fevereiro de 2017 por uma grande corporação com uma presença significativa em Quebec, ou seja, uma corporação com uma folha de pagamento base atribuível ao seu estabelecimento em Quebec de pelo menos US $ 10 milhões.
Ações de empresas privadas controladas pelo Canadá.
Se um plano de opção de ações pertencer a ações de uma CCPC, o valor do benefício é normalmente tributável como receita de emprego no ano da alienação das ações. Em tal situação, o empregado tem direito às deduções acima mencionadas, desde que as ações sejam mantidas por pelo menos dois anos, mesmo que o preço pago pelas ações seja menor do que o seu FMV na data em que a opção de ações for concedida.
Exemplo: Em 20 de dezembro de 2011, a ABC Ltd. (uma CCPC) concede a John, seu empregado, o direito de comprar 1.000 ações por US $ 10 por ação, ou seja, seu FMV naquele momento. Em junho de 2012, John exerce sua opção. O FMV das ações na época era de US $ 15 por ação. Em 1º de maio de 2017, John vende todas as suas ações por US $ 12.000.
Consequências fiscais: Não há consequências fiscais em 2011 quando a opção é concedida. Não há benefício tributável para John em 2012 porque a ABC é uma CCPC e o ganho sobre as ações se qualifica para o diferimento. Em 2017, quando as ações são vendidas, John precisa incluir um benefício de emprego tributável de US $ 5.000 (US $ 15.000,00) em sua renda. Ele também pode reivindicar uma dedução de US $ 2.500 para fins federais e US $ 1.250 para fins de Quebec, e uma perda de capital dedutível de US $ 1.500 (US $ 12.000) 50%). Infelizmente, a perda na alienação das ações não pode ser aplicada para reduzir o benefício tributável.
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Opções de ações do empregado.
Publicado em janeiro de 2008.
Conteúdo revisado pela última vez: outubro de 2009.
ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Impressão), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460-6 (HTML)
Esta página é fornecida apenas como um guia. Não é pretendido como um substituto para o ato e regulamentos do imposto de saúde do empregador.
1. Responsabilidade Fiscal do Empregador sobre Opções de Ações.
Esta página ajudará os empregadores a determinar quais valores estão sujeitos ao Imposto sobre a Saúde do Empregador (EHT).
EHT é pago pelos empregadores que pagam remuneração:
aos funcionários que se reportam a trabalho em um estabelecimento permanente (PE) do empregador em Ontário e / ou a funcionários que não se reportam a um emprego em uma entidade patronal do empregador, mas que são pagos por meio de um PE do empregador em Ontário .
Considera-se que um empregado reporta para o trabalho em um estabelecimento permanente de um empregador se o empregado vier ao estabelecimento permanente pessoalmente para trabalhar. Se o empregado não for pessoalmente a um estabelecimento permanente para trabalhar, considera-se que o empregado se apresenta para trabalhar num estabelecimento permanente, se puder razoavelmente ser considerado como anexado ao estabelecimento permanente. Para mais informações sobre este tópico, por favor leia o estabelecimento permanente.
Opções de ações.
As opções de ações de funcionários são concedidas sob um acordo para a emissão de valores mobiliários, segundo o qual uma empresa fornece a seus empregados (ou empregados de uma corporação sem envolvimento em ações) o direito de adquirir valores mobiliários de qualquer uma dessas empresas.
O termo títulos refere-se a ações do capital social de uma empresa ou unidades de um fundo mútuo fiduciário.
Definição de remuneração.
A remuneração conforme definida no subitem 1 (1) da Lei Fiscal de Saúde do Empregador inclui todos os pagamentos, benefícios e subsídios recebidos, ou considerados recebidos por um indivíduo que, por força das seções 5, 6 ou 7 da Lei federal do Imposto de Renda ( ITA), devem ser incluídos no rendimento de um indivíduo, ou seriam necessários se o indivíduo residisse no Canadá.
Os benefícios de opção de compra de ações estão incluídos na renda em razão da seção 7 do ITA federal. Os empregadores são, portanto, obrigados a pagar o EHT sobre os benefícios das opções de ações.
Corporações sem extensão de braço.
Se uma opção de ações for emitida a um funcionário por uma empresa que não esteja negociando em condições normais de mercado (dentro do significado da seção 251 da ITA federal) com o empregador, o valor de qualquer benefício recebido como resultado da opção de ações é incluído na remuneração. pago pelo empregador para fins de EHT.
Funcionário mudou-se para o Ontario PE a partir de fora do PE de Ontário.
Um empregador é obrigado a pagar ao EHT o valor de todos os benefícios de opções de ações que surjam quando um empregado exerce opção (ões) de ações durante um período em que sua remuneração está sujeita ao EHT. Isso inclui opções de ações que podem ter sido concedidas enquanto o funcionário estava relatando para o trabalho em um PE não-Ontário do empregador.
Empregado mudou-se para não-Ontario PE.
Um empregador não é obrigado a pagar ao EHT o valor dos benefícios de opções de ações que surgem quando um empregado exerce opção (ões) de ações enquanto se reporta ao trabalho em um EP do empregador fora do Ontário.
Empregado não reportando para o trabalho em um PE do empregador.
Um empregador é obrigado a pagar ao EHT o valor dos benefícios de opção de ações que surgem quando um empregado que exerce opção de ações não se reporta ao trabalho em um empregador, mas é pago de ou através de um PE do empregador em Ontário.
Ex-funcionários.
Um empregador é obrigado a pagar ao EHT o valor dos benefícios de opção de ações de um ex-empregado se a remuneração do ex-funcionário estivesse sujeita ao EHT na data em que o indivíduo deixou de ser um empregado.
2. Quando os benefícios da opção de ações se tornam tributáveis.
Regra geral.
Um empregado que exerce uma opção de compra de ações é obrigado a incluir na renda do trabalho um benefício determinado de acordo com a seção 7 da ITA federal.
Corporações privadas controladas pelo Canadá (CCPCs)
Se o empregador for um CCPC dentro do significado da subseção 248 (1) do ITA federal, o empregado é considerado como tendo recebido um benefício tributável de acordo com a seção 7 do ITA federal no momento em que o empregado dispõe das ações.
Os empregadores são obrigados a pagar o EHT no momento em que o empregado (ou ex-funcionário) descarta as ações.
Quando as opções de ações de empregados são emitidas por uma CCPC, mas são exercidas pelo funcionário depois que a empresa deixou de ser uma CCPC, o valor do benefício será incluído na remuneração para fins de EHT no momento em que o empregado dispuser os títulos.
Empresas privadas não controladas pelo Canadá (não-CCPC s)
Qualquer benefício tributável resultante de um empregado que exerça opções de ações sobre valores mobiliários que não sejam de uma CCPC, incluindo valores mobiliários de capital aberto ou valores mobiliários de uma empresa controlada por estrangeiros, deve ser incluído na receita de emprego no momento em que as opções forem exercidas. O EHT é pago no ano em que o empregado exerce as opções de ações.
O diferimento da tributação federal não se aplica ao EHT.
Somente para fins de imposto de renda federal, um empregado pode adiar a tributação de parte ou da totalidade do benefício decorrente do exercício de opções de compra de ações para adquirir títulos públicos listados até o momento em que o empregado dispor dos títulos.
O diferimento federal da tributação sobre os benefícios de opção de compra de ações não é aplicável para fins de EHT. Os empregadores são obrigados a pagar o EHT sobre os benefícios das opções de ações no ano em que o empregado exerce as opções de ações.
3. Empregadores Compradores Pesquisa Científica e Desenvolvimento Experimental.
Por tempo limitado, os empregadores que realizam diretamente pesquisa científica e desenvolvimento experimental e atendem aos critérios de elegibilidade estão isentos do pagamento de EHT sobre os benefícios de opção de compra de ações recebidos por seus funcionários.
Para CCPCs, a isenção está disponível para opções de compra de ações concedidas antes de 18 de maio de 2004, desde que as ações sejam alienadas ou trocadas pelo funcionário após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009.
Para os não-CCPC, a isenção está disponível para opções de compra de ações concedidas antes de 18 de maio de 2004, desde que as opções sejam exercidas após 2 de maio de 2000 e até 31 de dezembro de 2009.
Todos os benefícios de opções de ações decorrentes de opções de ações de funcionários concedidas após 17 de maio de 2004 estão sujeitos à EHT.
Critério de eleição.
Para ser elegível para esta isenção por um ano, o empregador deve atender a todos os seguintes critérios de elegibilidade no ano fiscal do empregador que precede o ano fiscal que termina no ano:
o empregador deve exercer suas atividades por meio de um PE em Ontário no ano fiscal anterior (ver em Start-ups para a exceção) o empregador deve realizar pesquisa científica e desenvolvimento experimental diretamente (na acepção da subseção 248 (1) da ITA federal ) em um PE em Ontário no ano fiscal anterior as despesas elegíveis do empregador para o ano fiscal anterior não devem ser inferiores a US $ 25 milhões ou 10 por cento das despesas totais do empregador (conforme definido abaixo) para aquele ano fiscal, o que for menor As despesas elegíveis especificadas pelo empregador para o ano fiscal anterior não devem ser inferiores a US $ 25 milhões ou 10% da receita total ajustada do empregador (conforme definido abaixo) para aquele ano de tributação, o que for menor.
Por exemplo, se o empregador atender a todos os critérios de elegibilidade acima em seu ano fiscal encerrado em 30 de junho de 2001, ele poderá reivindicar a isenção do EHT para o ano de 2002.
As empresas em fase de arranque que não tenham um ano fiscal anterior podem aplicar testes de qualificação ao primeiro ano fiscal. A pesquisa científica e o desenvolvimento experimental realizados em seu primeiro ano de tributação determinarão sua elegibilidade para o primeiro e segundo anos em que o EHT é pagável.
Amalgamações
No primeiro ano fiscal terminado após uma fusão, o empregador pode aplicar os testes de qualificação ao ano fiscal de cada uma das corporações predecessoras que terminaram imediatamente antes da fusão.
Despesas elegíveis.
Despesas elegíveis são aquelas incorridas pelo empregador em empreender diretamente pesquisa científica e desenvolvimento experimental que se qualificam para a pesquisa & amp; desenvolvimento (R & amp; D) super subsídio nos termos da Lei do Imposto sobre as Sociedades (Ontário).
Os pagamentos de contratos recebidos pelo empregador para a realização de pesquisa e desenvolvimento para outra entidade são incluídos como despesas elegíveis. Os pagamentos de contrato feitos pelo empregador a outra entidade para P & D realizada pela outra entidade não são incluídos como despesas elegíveis do empregador.
Especificamente, as despesas elegíveis do empregador para um ano fiscal são calculadas como (A + B e menos; C), onde:
é o total das despesas incorridas no ano fiscal em um PE em Ontário, cada uma das quais seria uma despesa qualificada sob a subseção 12 (1) da Lei de Imposto Corporativo (Ontário) e é um valor descrito no subparágrafo 37 (1). ) (a) (i) ou 37 (1) (b) (i) da ITA federal ou um valor de procuração prescrito (conforme referido no parágrafo (b) da definição de 'despesas qualificadas' na subsecção 127 (9) do ITA federal) para o ano fiscal é a redução em 'A', conforme exigido nos sub-parágrafos 127 (18) a (20) do ITA federal em relação a um pagamento de contrato, e é o valor pago ou a pagar pelo empregador em o ano de tributação incluído em 'A' e que seria um pagamento de contrato, conforme definido no sub-parágrafo 127 (9) do ITA federal, feito ao destinatário do montante.
Despesas elegíveis especificadas.
As despesas elegíveis especificadas do empregador para um ano de tributação incluem:
as despesas elegíveis do empregador para o ano fiscal, a parte do empregador de despesas elegíveis de uma parceria na qual é membro durante um período fiscal da parceria que termina no ano fiscal, e despesas elegíveis de cada corporação associada que tenha um PE no Canadá por qualquer ano de tributação que termine no ano fiscal do empregador, incluindo a parcela da corporação associada de despesas elegíveis de uma parceria da qual seja membro.
Despesas totais.
As despesas totais do empregador são determinadas de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP), excluindo itens extraordinários. Os métodos de consolidação e equivalência patrimonial não devem ser usados.
Rendimento total.
A receita total de um empregador é a receita bruta determinada de acordo com GAAP (não usando os métodos de consolidação e equivalência patrimonial), menos qualquer receita bruta de transações com corporações associadas com PE no Canadá ou parcerias nas quais o empregador ou a corporação associada é um membro.
Receita total ajustada.
A receita total ajustada do empregador para um ano fiscal é o total dos seguintes valores:
receita total do empregador para o ano fiscal a participação do empregador na receita total de uma parceria da qual é membro durante o período fiscal da parceria que termina com a receita total do exercício fiscal de cada corporação associada que possui um PE no Canadá para qualquer ano fiscal que termine no ano fiscal do empregador, incluindo o da corporação associada.
Anos de tributação curtos ou múltiplos.
Os gastos elegíveis, as despesas totais e a receita total são extrapolados para valores anuais, nos quais há anos de tributação curtos ou múltiplos em um ano civil.
Parcerias
Se um parceiro for um membro especificado de uma parceria (dentro do significado da subseção 248 (1) do ITA federal), a parcela de despesas elegíveis, despesas totais e receita total da parceria atribuível ao parceiro será considerada nula.
4. Resumo do EHT sobre opções de ações.
Opções de ações concedidas.
depois de 17 de maio de 2004.
5. Mais informações.
Entre em contato com o Ministério das Finanças de Ontário em:
1-866-ONT-TAXS (1-866-668-8297) 1-800-263-7776 para teletypewriter (TTY)
Interpretações escritas.
Para obter uma interpretação escrita sobre uma situação específica não abordada, por favor, envie sua solicitação por escrito para:
Blog do ModernAdvisor.
Guiando você ao longo de sua jornada financeira.
Como entender as opções de ações dos funcionários e maximizar o ganho financeiro.
Amber Spencer | 28 de agosto de 2015.
Stock Options são uma maneira popular para empresas, especialmente startups, compensarem seus funcionários. Embora não haja garantia do sucesso de uma empresa, compreendendo totalmente suas opções de ações e, especificamente, as implicações fiscais associadas a elas, você pode evitar cometer erros comuns (e grandes) que podem lhe custar milhares de dólares.
As coisas mais importantes para entender são abordadas neste post: o que são, como funcionam e quaisquer implicações fiscais que você possa encontrar.
Como a leitura do contrato de opção de compra de ações pode ser bastante entediante e difícil de entender, aqui estão as principais coisas que você precisa entender antes de se aprofundar nos detalhes:
O que são opções de ações?
Opções de ações são dadas a você pelo seu empregador e eles permitem que você compre um número específico de ações da empresa a um preço fixo (preço de exercício) durante um período de tempo fixo. Com opções de ações, você não terá direitos de acionista, como receber dividendos ou votar. Um contrato estabelece os termos, que incluem o número de ações, o cronograma de aquisição, o preço de exercício e a data de vencimento.
Eles geralmente são emitidos como um incentivo para você trabalhar duro para melhorar o desempenho da empresa e, por sua vez, o valor das ações. Quanto maior o valor da empresa, maior o preço das ações e, portanto, maior o potencial de ganho financeiro pessoal.
Uma das maiores advertências sobre as opções de ações são as implicações fiscais quando se trata de exercê-las, as quais discutimos em detalhes abaixo.
Como funcionam as opções de ações
Em primeiro lugar, é importante notar que qualquer valor nas opções de ações é completamente teórico até que você pague o preço de exercício para comprar as ações.
Geralmente haverá um período mínimo de tempo que você deve trabalhar na empresa antes de poder exercer suas opções, conhecidas como o período de aquisição de direitos.
Uma vez que este período tenha passado e você tenha exercitado suas opções, você será o dono das ações da mesma forma que faria se as tivesse comprado como qualquer outro investidor.
Tipos de opções de ações.
Existem diferentes tipos de opções que você pode ser oferecido, por isso verifique o seu acordo para descobrir qual deles se enquadra.
Plano de opção de compra de ações: Você tem a opção de comprar ações da empresa a um preço pré-determinado.
Plano de compras de ações de funcionários (ESPP): Você pode adquirir ações a um preço com desconto menor do que o preço de mercado no momento da aquisição. A maioria dos ESPPs exige que você trabalhe para a empresa por um determinado período de tempo antes de adquirir as ações.
Plano de bonificação de ações: você recebe ações da empresa gratuitamente.
Preço do exercício.
Se você recebeu opções sob um plano de opção de ações (que é o mais comum dos tipos acima) e o valor de mercado da ação aumenta, você ainda pagará apenas o preço por ação observado em seu contrato de opção de compra de ações.
Esse preço é conhecido como seu preço de exercício.
Por exemplo, se você recebeu 1.000 opções de ações a US $ 10 por ação quando começou, mesmo se o preço das ações subiu para US $ 50, você ainda pagará apenas US $ 10.000 (1.000 ações a US $ 10 cada) contra seu valor de mercado de US $ 50.000.
Nesse caso, você receberia um ganho financeiro de US $ 40.000 (sujeito a implicações fiscais, discutido abaixo).
Como o preço que recebo é determinado?
Para as opções de empresa privada, o preço de exercício é frequentemente baseado no preço das ações na última rodada de financiamento da empresa. Se for uma empresa pública, geralmente o preço de exercício é igual ao valor de mercado da ação no momento em que a opção é concedida (mas nem sempre).
Opções de ações subaquáticas.
Claro, se você está trabalhando dentro de uma startup, muitas vezes não há garantia de que a empresa terá sucesso.
Às vezes, as opções de ações dos funcionários podem não ter valor. Isso acontece quando o seu preço de exercício é maior do que o preço de mercado atual das ações. Quando isso acontece, suas opções de ações são consideradas "subaquáticas".
Durante os períodos de volatilidade do mercado de ações, os funcionários de empresas de capital aberto podem trocar opções submarinas por aquelas que estão em dinheiro - já que a empresa pode legalmente cancelar a concessão da primeira opção e emitir novas opções exercíveis pelo preço da nova ação.
Período de aquisição.
Sua empresa determinará que tipo de período de aquisição você tem. Ao saber como funciona o período de aquisição, você será capaz de descobrir exatamente quanto tempo precisa esperar antes de poder exercitar suas opções.
Estas são as três maneiras pelas quais suas opções podem potencialmente ser adquiridas:
1. Vestir Baseado no Tempo:
95% das empresas que oferecem opções de ações usam esse tipo de período de aquisição. Nesse caso, suas opções normalmente são obtidas após a conclusão de um período de tempo especificado & # 8211; geralmente 3 a 5 anos. Para aumentar a complexidade, também há duas maneiras de se vestirem: de uma só vez (Cliff Vesting), ou em partes ao longo de alguns anos (Graded Vesting).
Cliff Vesting: Quando a opção conceder subsídios de uma só vez, ou seja, você tem que esperar toda a duração do seu período de aquisição antes de poder exercer qualquer uma das suas opções de ações.
Exercício de Graduação Anual: Quando as opções concedem coletes em uma série de peças ao longo do tempo, você pode obter 25% no seu primeiro ano em um período de 4 anos até que o período de tempo especificado esteja em alta.
Um ano Cliff & amp; Vesting mensal graduado: quando as opções forem adquiridas a 25% no final do primeiro ano e os 75% restantes forem mensais (ou trimestrais) nos próximos três ou quatro anos. Isso normalmente é visto em startups de estágio inicial. Então, se você tiver um colete mensal com um ano de falésia e deixar a empresa depois de 18 meses, terá investido 37,5% do seu estoque.
Exemplo de aquisição gradual anual:
2. Coleta Baseada no Desempenho:
As opções se baseiam na obtenção de uma condição de desempenho, como uma métrica financeira ou um preço específico da ação.
3. Vestir Acelerado no Tempo:
Uma combinação de períodos de aquisição baseados no tempo e no desempenho. Com esse método, suas opções são baseadas em tempo, mas se uma condição de mercado predeterminada é atingida antes do requisito baseado em tempo, isso é acelerado.
Data de validade.
As opções de ações sempre têm uma data de vencimento. O período mais comum é de 10 anos a partir da data da concessão.
Portanto, se você tiver um período de carência de 4 anos e o período de expiração for de 10 anos, você terá 6 anos para exercer suas opções após o período de carência.
Certifique-se de exercer suas opções antes do vencimento do prazo da concessão. Se você não fizer isso, você irá perdê-los permanentemente.
Implicações Fiscais.
Compreender as implicações fiscais de possuir e exercer suas opções é essencial para garantir que você mantenha o máximo de dinheiro gerado por suas opções quanto possível.
Existem duas partes de impostos a serem consideradas no exercício das opções de ações.
1. Quando você exercita as opções.
A diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado (VFM) na data em que as opções são exercidas é tributada como receita de emprego.
Por exemplo, se você tivesse 10.000 opções com um preço de exercício de $ 1,00 e o FMV das ações na data do exercício fosse $ 3,00, o benefício tributável seria $ 20.000. Na maioria dos casos, você pode reivindicar uma dedução igual a 50% do benefício tributável.
2. Depois de exercer as opções e manter os compartilhamentos.
Quaisquer ganhos ou perdas são tratados de forma diferente do que se você comprasse as ações no mercado aberto. O FMV das ações na data do exercício torna-se a base de custo para suas ações.
Continuando com o exemplo acima, se o preço atual da ação for US $ 7,00 e sua base de custo for US $ 3,00, você terá um ganho de capital de US $ 4,00 por ação. Em seus 10.000 compartilhamentos, seu ganho total é de $ 40.000. No Canadá, você paga imposto sobre metade desse ganho, que seria de US $ 20.000.
Para empresas privadas.
Se a sua empresa for uma CCPC (empresa privada controlada pelo Canadá), o benefício tributável que você percebe ao exercer as opções pode ser diferido até que as ações sejam vendidas por um período de pelo menos dois anos antes de vendê-las.
Ao contrário das empresas públicas, o preço de exercício e o FMV na data da concessão não precisam ser iguais.
Isenção de ganhos de capital vitalício (LCGE)
As ações CCPC são frequentemente elegíveis para uma isenção de ganhos de capital vitalícia (LCGE), ou seja, você não paga nenhum imposto sobre ganhos até esse valor. Para se qualificar para essa isenção, a empresa deve ser uma CCPC quando vender as ações. Se a sua empresa está indo a público, certifique-se de arquivar o formulário apropriado (T2101) com CRA para fazer uma disposição considerada de alguns ou todos os seus compartilhamentos a partir dessa data. Na verdade, você não vende as ações, apenas registra o ganho para fins fiscais para aproveitar a isenção.
O LCGE para 2015 é de US $ 813.600, então você não quer perder isso se tiver a sorte de ter um ganho tão grande.
Para empresas públicas.
Certifique-se de que o preço de exercício de suas opções seja igual ao FMV na data da concessão. Se não for, suas ações não serão elegíveis para a dedução de 50%. Diferentemente dos CCPCs, o benefício tributável não pode ser diferido, é tributável no exercício em que as opções são exercidas. Além disso, o LCGE não se aplica a ações de empresas públicas.
Perguntas comuns.
E se você sair antes que o período de aquisição esteja esgotado?
No momento em que você sair da empresa, você vai querer entender como sua partida afeta a capacidade de exercício de suas opções para minimizar qualquer perda para você.
Se você sair antes da data de aquisição, você terá que perder suas opções, ou terá um curto período de tempo (geralmente 60 & 901; 90 dias) para se exercitar.
Em outros casos, quando ocorrem grandes eventos ou eventos da vida, como invalidez ou aposentadoria, certas regras podem ser acionadas sob o plano.
O que acontece se a empresa for comprada ou for pública?
Com um IPO, nada muda no que diz respeito às suas opções de ações reais (investidas ou não), além das ações que você pode comprar com eles agora são mais fáceis de vender. Às vezes, haverá o que é chamado de período de "bloqueio", ou seja, você terá que esperar 6 & # 8211; 12 meses após o IPO antes que você possa vender suas ações.
Se a empresa for comprada, suas opções de ações provavelmente serão transportadas - exatamente como elas serão determinadas pela transação, caso a caso. Na maioria dos cenários, suas opções devem ser tratadas de forma semelhante aos compartilhamentos comuns.
Consulte a seção de impostos acima para analisar as implicações fiscais de empresas privadas que operam em empresas de capital aberto.
E se você quiser se exercitar na partida e a empresa ainda for privada?
Normalmente, se a empresa ainda é privada, é difícil determinar o valor justo de mercado de quaisquer ações a serem recebidas no exercício de uma opção. O valor será o melhor palpite com base na última rodada de investimento, ou um agente de avaliação determinará o valor da empresa.
Qualquer venda nesta situação pode estar sujeita a um direito de preferência. Isso significa que sua empresa ou um ou mais de seus acionistas têm o direito de comprar as ações pelo preço oferecido a você - ou, em alguns casos, por um preço diferente.
Então, se você decidir exercer a sua opção ao deixar a empresa, você deve primeiro entender quais direitos, se houver, o empregador tem que "recapturar". suas ações e em que condições.
Como você irá pagar?
As regras do plano de ações para exercício variam de acordo com a empresa e existem três maneiras de exercê-las:
Faça um pagamento em dinheiro & # 8211; (Sim, você tem que inventar o valor total em dinheiro.)
Pague com uma dedução de salário.
Venda imediatamente em um exercício sem dinheiro - Você não precisa fornecer o dinheiro para exercer a opção antecipadamente, mas em vez disso, você pode usar o patrimônio acumulado na opção. Em outras palavras, você pode usar a diferença entre o valor de mercado e o preço de exercício como forma de exercer a opção.
Você deve se exercitar imediatamente?
Uma vez que suas opções tenham sido adquiridas, tente não sucumbir ao desejo de gratificação instantânea e entrar no exercício e vender suas ações. No longo prazo, pode ser um erro e suas ações devem ser ditadas pela sua estratégia de opções de ações.
Uma consideração importante a fazer quando você exercita suas opções é pensar sobre o efeito que elas terão em sua alocação de ativos geral (se você tiver uma carteira de investimentos).
Para que seu planejamento de investimento seja bem-sucedido, é importante que seus ativos sejam adequadamente diversificados e, portanto, devem estar cientes de quaisquer posições concentradas nas ações da empresa. Muitos conselheiros recomendam que não mais do que 10-15% do seu patrimônio líquido esteja em estoque da sua empresa. Se você estiver em uma posição sênior na empresa, um limite baixo pode não ser prático. Um consultor financeiro experiente pode ajudá-lo a gerenciar o risco de uma posição de estoque concentrada.
Como as opções de ações são diferentes das RSUs?
RSUs (Unidade de estoque restrito) às vezes são dadas em vez de opções de ações. Um RSU é avaliado em termos de estoque da empresa, como uma opção de ação. No entanto, é único na medida em que não tem um preço de exercício. Isso geralmente significa que você não possui as RSUs até que o período de aquisição (o mesmo que o período de aquisição de direitos nas opções de ações) tenha sido cumprido. Neste momento, eles recebem seu valor de mercado atual e são considerados renda. Como eles são considerados renda, uma parte das ações é retida para pagar imposto de renda. Você recebe os compartilhamentos restantes e pode vendê-los sempre que quiser.
Portanto, se você recebeu 10.000 RSUs, você não possui esses compartilhamentos até que a empresa atinja uma condição de desempenho definida, como um IPO. Quando esse período definido for atingido, a empresa entregará as 10.000 ações ou o equivalente em dinheiro do número de ações.
Espero que este artigo tenha ajudado você a entender melhor seu contrato de opção de compra de ações. Se você tiver alguma dúvida, não hesite em entrar em contato nos comentários abaixo!
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Amber é contribuinte de conteúdo da ModernAdvisor. Quando não está escrevendo sobre finanças pessoais, economizando dinheiro e investindo, ela está programando, fazendo caminhadas ou treinando para sua próxima competição de fitness. Estenda a mão para ela no @ambsvan.
Pós-navegação.
Obrigado por este post! Meu empregador acaba de anunciar que estará oferecendo um plano de opção de compra de ações a todos os funcionários e eu estava procurando informações sobre esse assunto antes de nossa sessão de informações na próxima semana. Eu definitivamente me sinto melhor equipado agora.
Conhecimento é poder.
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Categorias.
Eu acho que você vai cobrar 1% de imposto mesmo se você tiver espaço (.)
No site da CRA, eles têm um "imposto não-residente (.)
Um bom fundo de títulos corporativos é mais promissor quando você se sente (.)
Empregados
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De benefícios e carros da empresa a opções de ações e descontos de imposto sobre vendas, funcionários de empresas canadenses podem aproveitar algumas oportunidades úteis de economia de impostos.
Além de seu salário, salários e bônus, você é taxado sobre o valor dos benefícios que recebe em virtude de seu emprego. No entanto, certos benefícios são isentos de impostos.
Benefícios comuns tributáveis e isentos de impostos.
Benefícios isentos de impostos.
Contribuições para um plano de pensão registrado ou plano diferido de participação nos lucros Prêmios de assistência médica privados (exceto em Quebec) Prêmios suplementares de seguro-desemprego Subsídio de funcionário Refeições subsidiadas, quando uma taxa razoável é paga Uniformes ou roupas especiais Membros do clube (atlético ou social) quando o benefício é principalmente para o seu empregador Taxa de matrícula, se o curso é exigido pelo seu empregador e é principalmente para o seu benefício Um conselho permissível por quilômetro razoável, hospedagem e transporte para locais de trabalho especiais ou locais de trabalho remotos ou empregados da companhia aérea, em determinadas situações Serviços de aconselhamento relacionados a reemprego ou aposentadoria Uso das instalações recreativas do empregador (se disponível para todos os funcionários) Reembolso de várias despesas relacionadas ao trabalho (por exemplo, viagem, entretenimento, mudança) Benefício de morte para US $ 10.000 Presentes não recebidos em dinheiro recebidos por funcionários de funcionários com um valor anual agregado de menos de US $ 10.000,00 US $ 500 - Uso pessoal de pontos de passageiro frequente quando ganho em viagens de negócios, na maioria das circunstâncias.
Benefícios tributáveis.
Casas com pensão, alojamento, aluguel ou aluguel barato (algumas exceções para locais de trabalho especiais e locais de trabalho remotos) A maioria dos presentes (exceto presentes em dinheiro como indicado), prêmios e incentivos prêmios de seguro de doença ou acidente do grupo Prêmios de assistência médica pagos pelo empregador Benefícios de opção de compra Assistência de adoção Os custos de viagem da família, a menos que os membros da família sejam obrigados a acompanhá-lo e estejam envolvidos em suas atividades comerciais sem juros e empréstimos a juros baixos (exceto nos primeiros US $ 25.000). Empréstimo pago pelo empregador para cursos de interesse pessoal ou principalmente para seu benefício Empréstimo fornecido pelo empregador (carga mensal standby e benefício operacional) Subsídio de carro, quando não calculado com referência à distância percorrida Privilégios de estacionamento em determinadas circunstâncias Honorários de preparação de declaração de imposto de renda e taxas de aconselhamento financeiro. Financiamento pago pelo empregador para custos de moradia como resultado de realocação, reembolso para perda na venda da antiga casa (apenas metade do valor pago acima de US $ 15.000 é tributável quando a mudança é uma realocação qualificada)
Descrevemos alguns dos benefícios mais comuns em mais detalhes nas páginas seguintes.
Se você estiver renegociando seu pacote de remuneração ou negociando um novo, considere benefícios isentos de impostos.
Subsídio de carro.
Se você é obrigado a usar seu próprio carro para negócios, o subsídio razoável por quilômetro que você paga não é tributável. Mas você deve registrar a distância que você viaja. Caso contrário, o subsídio não é considerado razoável e deve ser incluído no seu rendimento.
Se o seu empregador não fornecer uma franquia isenta de impostos por quilômetro, ou se você incluir sua mesada na renda porque não é razoável, você poderá deduzir determinadas despesas do carro ao calcular sua renda.
Carro da empresa.
Se o seu empregador lhe dá acesso a um carro da empresa, você terá que pagar imposto sobre o benefício. Isto é referido como uma carga de reserva, e é geralmente igual a 2% do custo original do carro por mês ou, no caso de um veículo alugado, dois terços do custo do arrendamento, excluindo o seguro.
Você pode reduzir essa taxa de espera se usar o carro principalmente (ou seja, mais de 50%) para negócios e se sua condução pessoal anual não exceder 20.004 km. Além disso, qualquer pagamento que você fizer durante o ano ao seu empregador em relação ao carro, que não seja um reembolso de despesas operacionais, reduz o benefício tributável.
Se o seu empregador pagar quaisquer custos operacionais relacionados ao seu uso pessoal do carro da empresa, haverá um benefício tributável.
No entanto, se você usar o carro da empresa pelo menos 50% para os negócios, poderá ter o benefício operacional calculado como metade do encargo de espera menos os custos operacionais pessoais pagos ao seu empregador dentro de 45 dias após o final do ano. Para esta opção, você deve notificar seu empregador por escrito.
Podem surgir resultados severos se você pagar pelo seu próprio gás e óleo, mas seu empregador paga por custos operacionais incidentais. O benefício operacional total de 27 centavos por quilômetro aplica-se, a menos que o benefício de custo operacional alternativo (metade da taxa de reserva) se aplique e resulte em uma inclusão de renda reduzida. Se o seu empregador pagar os seus custos de estacionamento pessoal, resultará um benefício tributável separado.
Se você trabalha em Quebec, você deve fornecer ao seu empregador uma cópia do seu livro de registro de viagens para que o benefício tributável seja devidamente calculado. Uma multa de $ 200 pode ser avaliada se um livro de registro não for fornecido dentro de 10 dias do final do ano.
Mantenha registros automáticos de quilômetros pessoais e comerciais para fundamentar uma reivindicação por uma taxa de reserva reduzida. Pode ser vantajoso calcular o benefício operacional como 50% da carga de reserva se o carro for usado em pelo menos 50% para os negócios, especialmente se a carga reduzida de reserva for aplicada. Em caso afirmativo: notifique seu empregador por escrito até 31 de dezembro. Grave quilômetros pessoais e comerciais. Se você usar seu carro fornecido pelo empregador com menos de 50% para os negócios, considere pagar pela parte pessoal de seus custos operacionais.
Empréstimos com juros baixos ou sem juros.
Um benefício tributável resulta da maioria dos empréstimos com juros baixos ou sem juros do seu empregador.
É calculado usando as taxas de juros prescritas trimestralmente pela Agência Canadense de Rendimentos (CRA) (em 2014, 1% para Q1, Q2, Q3 e Q4), mas reduzidas pelos juros pagos ao empregador até 30 de janeiro do seguinte ano.
Empréstimo de compra de casa.
Se você usou os recursos do empréstimo para comprar ou refinanciar uma casa, isso pode resultar em um benefício reduzido. O benefício é calculado usando a menor taxa atual prescrita e a taxa em vigor no momento em que você recebeu o empréstimo. Para este efeito, o empréstimo é considerado novo a cada cinco anos.
Empréstimo de recolocação em casa.
Se você incluir um benefício tributável em sua receita referente a um empréstimo com juros baixos ou sem juros que se qualifique como um empréstimo de recolocação domiciliar, você terá direito a uma dedução igual ao benefício tributável dos primeiros US $ 25.000.
Para se qualificar para um empréstimo de recolocação em casa, você deve estar comprando uma casa devido a uma mudança na localização do seu trabalho. A nova residência deve estar no Canadá e pelo menos 40 km mais próxima do local de trabalho. A dedução está disponível enquanto o empréstimo de recolocação em casa estiver em aberto, até um máximo de cinco anos.
Empréstimo de propriedade produtora de renda.
Se você usou os recursos do empréstimo para fins de produção de renda, como a compra de ações ordinárias, geralmente poderá deduzir o valor do benefício tributável como despesa de juros. Esta dedução está incluída na sua perda líquida de investimento acumulada (CNIL) e pode restringir a sua capacidade de usar a sua isenção de ganhos de capital remanescente.
Considere renegociar seu empréstimo de compra de casa quando as taxas prescritas forem baixas, a fim de minimizar seu benefício tributável sobre o empréstimo nos anos subseqüentes.
Benefícios da opção de segurança.
Se você adquiriu ações ou unidades de um fundo mútuo de fideicomisso sob uma ação de empregado ou plano de opção de unidade, o excesso do valor das ações ou unidades na data em que você as adquiriu sobre o preço que você pagou por elas é incluído em sua receita. do emprego como um benefício de opção de segurança.
Quando a corporação não é uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o benefício geralmente é incluído em sua receita no ano em que você adquirir as ações.
Metade do benefício da opção de segurança incluída na receita geralmente se qualifica como uma dedução, desde que o preço pago pelos títulos não seja inferior ao valor dos títulos na data em que você recebeu as opções e os valores mobiliários atendam aos testes de ações prescritos.
Qualquer aumento no valor dos títulos depois de adquiridos é geralmente tributado como um ganho de capital no ano em que você os vender. Qualquer redução no valor é uma perda de capital que, geralmente, você não pode usar para reduzir qualquer imposto que você paga em seu benefício de opção de segurança.
Se você adquiriu ações CCPC sob uma opção de compra de ações ou plano de compra de ações a partir de 22 de maio de 1985, o benefício (conforme calculado acima) é sempre tributado no ano de alienação das ações, e não no ano em que você as adquiriu.
Se você detinha as ações do CCPC por pelo menos dois anos, 50% do benefício se qualifica como uma dedução, mesmo se o preço que você pagou por elas fosse menor do que o valor delas na data em que você recebeu a opção. Você tem um ganho de capital na medida em que as receitas líquidas excedem o valor das ações na data em que foram adquiridas. E esse ganho de capital pode ser elegível para a sua isenção de ganhos de capital remanescente.
Para fins de imposto de renda de Quebec, a taxa de dedução é geralmente de 25% para as opções exercidas após 30 de março de 2004.
Se você adquiriu ações da CCPC antes de 23 de maio de 1985, você não terá nenhum benefício tributável no ano em que as vender e seu ganho de capital for o excesso do preço líquido de venda sobre o preço que você pagou. Este ganho de capital pode ser elegível para a sua isenção de ganhos de capital remanescente.
A diferença no tratamento de benefícios de opção para ações CCPC e não CCPC baseia-se no status da corporação no momento em que as opções são concedidas. Portanto, se você tiver uma opção de adquirir ou de ter adquirido ações de uma CCPC e a empresa abrir o capital ou deixar de ser uma CCPC, o tratamento fiscal especial para as opções de CCPC continuará a ser aplicado às opções anteriormente concedidas e às ações anteriormente adquiridas. , e para ações ou opções da empresa pública que você pode receber em troca.
Remessa do empregador de impostos de funcionários resultantes do exercício da opção de ações & ndash; Para ações não-CCPC adquiridas por um empregado sob um contrato de opção de compra de ações, o empregador é obrigado a remeter o imposto referente ao benefício da opção de ações, líquido da dedução de opções de ações, no momento do exercício da opção.
Além disso, um empregador não poderá reduzir a retenção na fonte do benefício da opção de compra de ações alegando dificuldades nessas circunstâncias específicas.
Para a maioria dos empregados que exercem opções, isso terá o efeito de tornar obrigatório que o funcionário venda ações ou unidades suficientes no mercado no momento do exercício das opções para cobrir o imposto sobre o benefício de emprego que surge no exercício.
Liquidação em dinheiro de opções de ações & ndash; Várias empresas implementaram planos em que os funcionários têm a opção de receber dinheiro em vez de ações no momento do exercício da opção de compra de ações. Antes de 2010, a empresa empregadora poderia reivindicar uma dedução do dinheiro pago, e os funcionários tinham direito à dedução da opção de 50% das ações (25% no Quebec), onde certas condições foram atendidas.
De acordo com as regras atuais, para que um funcionário reivindique a dedução de opção de ações em uma transação de saque, o empregador deve arquivar uma eleição com o CRA declarando que o empregador não deduzirá qualquer valor pago ao empregado em relação ao empregado. s disposição de seus direitos sob o contrato de opção de compra de ações. O empregador deve fornecer ao empregado uma declaração de que esta eleição foi feita, e o empregado, por sua vez, deve arquivar a declaração do empregador com o retorno do empregado para o ano em que o benefício da opção de compra de ações foi recebido.
Se esta documentação não for fornecida, o funcionário não poderá reivindicar a dedução da opção, e o benefício da opção de compra de ações será tributado da mesma maneira que qualquer outra renda de emprego (ou seja, 100% do benefício seria de 50%). incluídos no lucro tributável).
Desenvolver um exercício e vender & rdquo; estratégia para opções de ações. Assegure-se de que considera as necessidades de fluxo de caixa, as consequências fiscais e o risco de investimento & mdash; incluindo o risco de que você não pode usar uma perda que você sofreu com a venda das ações para reduzir qualquer imposto que você paga em seu benefício de opção de ações líquidas. Se você possui ações de uma CCPC sob uma opção de ações ou plano de compra de ações e a empresa está indo a público, você pode ser capaz de fazer uma eleição especial para uma alienação das ações para que você possa se beneficiar da isenção de ganhos de capital de $ 800.000.
Deduções de empregado.
Como funcionário, você pode reivindicar algumas despesas contra sua renda de emprego, mas não muitas. A menos que você ganhe comissões, suas deduções são geralmente restritas a aluguel de escritório relacionado ao emprego, salário a um assistente, suprimentos, associação profissional ou encargos sindicais e, se determinadas condições forem satisfeitas, despesas com automóveis.
Se pelo menos parte de sua renda for comissões e certas condições forem atendidas, você poderá reivindicar uma gama mais ampla de despesas, incluindo custos de promoção incorridos para ganhar receita com comissões. O montante dedutível é limitado ao seu rendimento de comissões. Quando os custos de promoção incluem o custo de refeições e entretenimento, você só pode deduzir 50%.
Escritório em casa.
Se você trabalha em sua casa, pode reivindicar despesas limitadas de escritório doméstico. Isso é possível se você executar a maior parte de suas tarefas na sua área de trabalho em casa ou usar a área de trabalho doméstica exclusivamente para fins relacionados ao trabalho e regularmente para reuniões com clientes, clientes ou outros.
As únicas despesas que você pode deduzir são uma parte proporcional da renda relativa ao seu escritório em casa e, se você possui a casa, uma parte proporcional dos custos de manutenção, tais como utilidades, materiais de limpeza e pequenos reparos. Como proprietário, você não pode deduzir aluguel nocional, juros hipotecários, seguro ou imposto predial, a menos que seja um vendedor de comissão, caso em que você poderá deduzir parte de seu imposto sobre imóveis e seguro.
Automóvel.
Você pode reivindicar os custos de operação de um carro, incluindo subsídio de custo de capital, caso o tenha direcionado para fins comerciais e / ou esteja disponível para uso comercial.
O custo total de um carro no qual você pode reivindicar o subsídio de custo de capital é geralmente restrito a US $ 30.000 mais imposto sobre bens e serviços / imposto sobre vendas harmonizado (GST / HST) e imposto sobre vendas provincial (PST). As despesas de juros relacionadas são limitadas a US $ 300 por mês para carros adquiridos após 2000. Se você aluga seu carro, geralmente pode deduzir os custos de locação de até US $ 800 por mês, mais GST / HST e PST.
Você não pode deduzir despesas de carro se você estiver recebendo uma permissão por quilômetro livre de impostos, que é excluída de sua renda. Se você recebeu o subsídio, mas suas despesas razoáveis relacionadas a negócios excederem esse valor, considere incluir o abatimento na receita e deduzir as despesas.
Reivindicando custos.
Para reivindicar estes custos relacionados com o emprego, preencha o formulário T2200, "Declaração de Condições de Emprego", & rdquo; (e formulário TP-64.3-V para fins fiscais de Quebec). Neste formulário, seu empregador deve certificar que você foi obrigado a pagar essas despesas e você não foi reembolsado pelos custos relacionados ou o valor reembolsado não era razoável.
Taxas legais.
Você pode deduzir os honorários legais incorridos para receber o salário não pago e comprovar o direito a um subsídio para aposentadoria. Os honorários legais incorridos para negociar seu contrato de trabalho ou pacote de indenização não são dedutíveis.
Empregado incorporado: negócio de serviços pessoais.
Quando um indivíduo oferece serviços a uma organização por meio de uma corporação de propriedade do indivíduo ou de uma parte relacionada, há um risco de a empresa ser considerada como tendo um negócio de serviços pessoais. Um negócio de serviços pessoais existe onde a corporação emprega cinco ou menos funcionários, e o indivíduo que presta serviços a uma organização seria, se não fosse pela existência da corporação, considerado um funcionário da organização à qual os serviços são prestados.
Uma empresa de serviços pessoais não se qualifica para a dedução da pequena empresa ou para a redução geral da taxa corporativa e, portanto, está sujeita a impostos a taxas corporativas completas. Quando o imposto de renda corporativo provincial é adicionado, a alíquota combinada de imposto corporativo na maioria das províncias é superior a 38%. Além disso, as únicas deduções permitidas são o salário e os benefícios concedidos ao empregado incorporado e determinadas despesas do empregado.
Se você for obrigado a usar seu próprio carro e seu empregador não lhe fornecer um subsídio ou reembolso de despesas, você deve: Manter um registro das despesas e reter os recibos Manter um registro da distância percorrida para os negócios Formulário completo T2200, & ldquo Declaração de Condições de Emprego & rdquo; (e TP-64.3-V em Quebec). Se você está pensando em comprar um carro para as suas obrigações de trabalho, considere comprá-lo antes do final do ano e não no início do próximo ano. Isso acelerará a reivindicação do subsídio de custo de capital em um ano. Se você pretende solicitar um desconto de GST / HST ou QST, salve os recibos de suporte e os números de registro do imposto sobre vendas (QST) do GST / HST e do Quebec. Se você operar uma empresa de serviços pessoais, poderá reconsiderar sua decisão de fazê-lo. A oportunidade de diferimento de impostos da incorporação foi significativamente reduzida e há uma redução substancial nos fundos fiscais pós-pessoal disponíveis para os acionistas.
Descontos GST / HST e QST.
Geralmente, você pode reivindicar um desconto de ICMS em relação às suas despesas de emprego (incluindo GST e PST) deduzidos para fins de imposto de renda (desde que as despesas sejam consideradas tributáveis para fins de ICMS). O montante do abatimento do ICMS é incluído no lucro tributável no ano em que é recebido. Ou, no caso de abatimentos de ICMS decorrentes de solicitações de subsídios de custo de capital, reduzirá o custo de capital não-depreciado do ativo.
Os descontos disponíveis para os funcionários sob o GST também se aplicam para fins de HST e QST.
Empregado versus contratado independente.
Determinar o seu status de emprego é fundamental para determinar o tratamento fiscal adequado da renda que você ganha e as despesas que você incorrer no decurso do seu trabalho.
Em geral, indivíduos autônomos estão sujeitos a menos restrições e têm permissão para deduzir uma quantia maior do que os funcionários para despesas como despesas de viagem, refeições e entretenimento, suprimentos e ferramentas. Como resultado, muitas pessoas podem acreditar que organizar seu trabalho como contratados independentes é de seu interesse. No entanto, é importante perceber que a relação jurídica entre um empregador e um empregado é muito diferente da de um comprador e de um fornecedor de serviços (por exemplo, um indivíduo que trabalha por conta própria). Um indivíduo autônomo muitas vezes assume obrigações legais adicionais, custos e riscos e tem menos proteções legais do que um empregado.
Ao longo dos anos, os tribunais desenvolveram vários testes para determinar se um indivíduo é um empregado ou um contratado independente. A necessidade desses testes surgiu não apenas na aplicação da legislação do imposto de renda, mas também na aplicação da legislação trabalhista (incluindo o Plano de Pensão do Canadá e a Lei do Seguro de Emprego) e nas ações relativas à responsabilidade indireta e demissão injusta. Algumas das decisões judiciais mais recentes parecem enfatizar a relação legal e a intenção das partes envolvidas.
Dadas as muitas decisões judiciais relativas às diferenças entre empregados e contratados independentes, o CRA desenvolveu algumas diretrizes administrativas, que são descritas no Guia RC4110, Empregado ou Autônomo? Em geral, para situações de common law, o CRA tem usado uma abordagem em duas etapas (semelhante à abordagem que os tribunais vêm usando recentemente), primeiro determinando as partes envolvidas. intenção quando eles entraram no arranjo de trabalho e, em seguida, considerando vários fatores para obter uma melhor compreensão da relação de trabalho real e verificar se ele reflete as partes & rsquo; intenção.
Uma abordagem semelhante também é descrita no Guia RC4110, onde se aplica o Código Civil de Quebec.
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