Opções de ações uk implicações fiscais

Visão geral dos esquemas de opções de ações do Reino Unido.

No Reino Unido, a outorga ou o exercício de opções de ações, bem como a doação de ações existentes a funcionários ou diretores, são eventos tributáveis ​​que podem levar a um empregador / funcionário que enfrenta impostos de até 65% de qualquer valor acionário.

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Data da publicação: dezembro de 2017.

O básico para negócios no exterior.

No Reino Unido, a outorga ou o exercício de opções de ações, bem como a doação de ações existentes a funcionários ou diretores, são eventos tributáveis ​​que podem levar a um empregador / funcionário que enfrenta impostos de até 65% de qualquer valor acionário.

Para evitar esta exposição, é vital ter aconselhamento profissional e considerar a adoção de uma das receitas de H. M. & amp; Os planos de opção de impostos aprovados pela Alfândega ("HMRC") são discutidos neste Guia Rápido.

Opções de compartilhamento não aprovadas.

Quando uma empresa concede opções de ações a seus funcionários sem usar um dos esquemas de opções de ações aprovados pelo HMRC, o funcionário estará sujeito ao Imposto de Renda por meio de pagamento antecipado (& quot; PAYE & rdquo;) e contribuições de Seguro Nacional ( & ldquo; NI & rdquo;) (ou seja, pagamentos da previdência social) quando exercem a opção, o que significa que convertem a opção em ações. Neste momento, o empregador também precisará fazer uma contribuição da NI.

É possível optar por transferir a responsabilidade do empregador para o pagamento das contribuições da NI ao empregado, mas a eleição deve ser aprovada pela HMRC (veja "Eleições Conjuntas" abaixo).

A fim de mitigar tais encargos, o HMRC aprovou vários esquemas para reduzir o passivo fiscal atribuível à concessão de opções de ações.

Existem atualmente quatro esquemas de opções de ações aprovados pelo HMRC disponíveis. Esses são:

Os dois primeiros, SIP e SAYE, são esquemas de valor relativamente baixo, que geralmente são usados ​​apenas por organizações muito grandes para incentivar uma força de trabalho considerável. Quando adotados, esses esquemas devem ser disponibilizados para todos os funcionários, incluindo os empregados de meio período, que devem ser tratados da mesma forma que os empregados de tempo integral, em uma base pro-rata.

Os sistemas CSOP e EMI são esquemas discricionários que permitem uma concessão significativa de opções de ações com tratamento tributário mais favorável do que esquemas não aprovados.

1. Plano de Incentivo à Participação (SIP)

Se uma empresa decidir configurar um SIP, ela pode optar por oferecer um dos quatro tipos de ações do SIP para seus funcionários ou uma combinação deles. Os quatro tipos de ações SIP são: (i) ações livres, (ii) ações de parceria, (iii) ações correspondentes e (iv) ações de dividendos. Por favor, note que em cada caso são ações reais sendo fornecidas ao contrário de opções sobre ações.

A empresa tem o direito de fornecer a cada funcionário o & ldquo; ações livres & rdquo; até um valor de £ 3.600 por ano sem imposto de renda ou conseqüências da NI. As ações gratuitas podem ser concedidas por referência à nota salarial, desempenho, tempo de serviço ou horas trabalhadas de um funcionário.

Os funcionários também podem ter a oportunidade de comprar £ 1.800 ou 10% de sua renda para o ano fiscal, o que for menor de & ldquo; ações de parceria & rdquo; por ano de seus salários antes de impostos e pré-NI. A empresa pode, então, igualá-los em uma proporção de até dois & ldquo; compartilhamentos correspondentes & rdquo; para cada quota de parceria adquirida pelo empregado, permitindo efectivamente um valor adicional de £ 3.600 de acções gratuitas. a ser dada pela empresa a cada ano.

A empresa também pode permitir que a receita de dividendos de um funcionário seja reinvestida e usada para comprar mais "ldquo; ações de dividendos & rdquo; na empresa. Não há Imposto de Renda cobrado sobre os dividendos que são pagos.

Todas as ações mantidas sob o esquema devem ser ordinárias, não resgatáveis ​​e totalmente integralizadas, mas elas podem estar sujeitas a restrições de voto e de descarte, e também precisarão ser mantidas por pelo menos cinco anos antes de serem vendidas.

A empresa precisará estabelecer uma relação de confiança para manter as ações, por um período de detenção entre três e cinco anos. No entanto, o alívio fiscal corporativo pode ser obtido pela empresa para o custo de configuração e administração do esquema.

2. Salvar como você ganha (SAYE)

O esquema SAYE novamente deve ser disponibilizado para todos os funcionários. No entanto, a empresa pode especificar um período de qualificação de até cinco anos.

Sob o esquema, os funcionários recebem opções para comprar ações ordinárias, totalmente pagas e irrestritas (incluindo direitos de voto) após três ou cinco anos. de serviço com a empresa com um desconto de até 20% do valor de mercado atual.

Os funcionários contribuirão entre £ 5 e £ 500 por mês por três ou cinco anos para comprar as ações no final do período de opção. Com efeito, isso significa que o valor máximo potencial das ações sob o esquema é de £ 36.000 com base no valor atual de mercado (ou seja, £ 500 x 60 meses com 20% de elevação).

Desde que respeitado o prazo mínimo de opção de três anos, não há cobrança de Imposto de Renda na outorga ou no exercício da opção.

As empresas receberão uma isenção do imposto sobre as sociedades sobre o custo de estabelecer e administrar o esquema e na data em que as ações forem emitidas.

3. Plano de Opção de Ações da Companhia (CSOP)

Os CSOPs são discricionários à medida que a empresa empregadora pode escolher quais funcionários e diretores deseja recompensar.

O valor máximo da opção é de £ 30.000 por funcionário com base no valor de mercado na data da concessão. O período de opção deve ser entre 3 e 10 anos.

Imposto de Renda e NI não são devidos quando a opção é concedida ou exercida, tornando este esquema muito eficiente, entretanto, uma barreira potencial para seu uso reside no fato de que quaisquer opções emitidas devem estar na última controladora de um grupo, e devem ser da mesma classe que os detidos pelos controladores do grupo e não estarão sujeitos a quaisquer restrições em termos de direitos de voto, etc., dando assim uma influência significativa a quaisquer detentores que exerçam a opção sobre as ações.

4. Incentivo à Gestão Empresarial (EMI)

O esquema EMI talvez seja o esquema mais atraente aprovado porque permite que até 3 milhões de opções de ações da empresa sejam concedidas aos funcionários.

Cada funcionário individual pode receber opções até um valor de mercado de £ 250.000 (calculado para levar em consideração o valor de qualquer ação da CSOP que já tenha sido emitida para aquele empregado).

O principal benefício do uso de um EMI Scheme é que nenhuma contribuição de imposto de renda ou NI é cobrada na outorga de opções da EMI e, desde que (i) o preço de exercício seja pelo menos igual ao valor de mercado na data da concessão; (ii) as opções continuam a se qualificar até a data do exercício (que deve estar dentro de dez anos a partir da data da concessão), então também não haverá cobrança de Imposto de Renda ou NI no ponto de exercício.

Qualquer pagamento de cancelamento em dinheiro pago em vez de exercer as opções não terá o mesmo tratamento fiscal e estará sujeito ao Imposto de Renda e NI. Além disso, se as opções forem concedidas com um desconto sobre o valor de mercado, haverá uma despesa de Imposto de Renda sobre a diferença entre o preço real pago no momento do exercício e o valor de mercado na data da concessão, juntamente com uma NI provável. carregar.

Assim como o CSOP, o esquema do EMI é discricionário, e as opções têm que ser para ações ordinárias, irrecuperáveis ​​e totalmente integralizadas na empresa-mãe do grupo final. Ao contrário do CSOP, existem vários critérios de elegibilidade que devem ser atendidos pela empresa e seus funcionários para se qualificar para o esquema EMI. Os funcionários elegíveis devem trabalhar para a empresa pelo menos 25 horas por semana ou 75% do tempo de trabalho, e não devem possuir mais de 30% da empresa.

Além disso, a empresa empregadora tem que cumprir uma série de restrições, de modo que, no momento da concessão, os ativos brutos do grupo não devem exceder £ 30.000.000 e o grupo como um todo não deve ter mais de 250 funcionários. A empresa também deve estar (i) negociando; (ii) realizar uma operação de negociação qualificada; ou (iii) ser a empresa controladora de um grupo de negociação. Neste contexto, "não qualificado" os negócios incluem negociação em terrenos, negociações financeiras, recebimento de royalties, leasing, desenvolvimento de propriedades, administração de hotéis e empresas similares de alta performance apoiadas por ativos. Outras restrições também se aplicam dependendo das atividades do negócio.

Como incentivo adicional ao uso do esquema EMI, o exercício das ações da opção EMI se enquadra nos 10% dos empreendedores da banda de impostos. alívio para fins de imposto sobre ganhos de capital.

Para mais informações sobre este tópico, por favor consulte o nosso Guia Rápido separado aqui.

Eleições Conjuntas.

É possível completar uma eleição conjunta para transferir a responsabilidade pelo pagamento das contribuições do NI do empregador, decorrentes do exercício de uma opção, do empregador para o empregado. Eleições Conjuntas não são executáveis ​​a menos que tenham sido pré-aprovadas pelo HMRC. Observe que, quando tal eleição não for feita, o empregador terá uma obrigação desconhecida de considerar e divulgar em suas contas anuais, o que pode criar problemas para fins contábeis.

Outras informações.

Ao considerar a emissão de opções de ações para funcionários, é imperativo que sejam considerados cuidadosamente os vários esquemas disponíveis para assegurar que o método mais eficiente e o plano comercialmente adequado sejam escolhidos.

A Oury Clark terá todo o prazer em ajudá-lo e aconselhá-lo neste processo, por isso, se esta for uma área que gostaria de receber mais informações, por favor contacte-nos para marcar uma reunião.

Aviso: Esta nota não contém uma declaração completa da lei e não constitui aconselhamento legal. Por favor, procure aconselhamento jurídico se tiver alguma dúvida sobre as informações acima.

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Esquemas de Participação nos Impostos e Empregados.

Se o seu empregador lhe oferece ações da empresa, você pode obter vantagens fiscais, como não pagar Imposto de Renda ou Seguro Nacional sobre o seu valor.

As vantagens fiscais aplicam-se apenas se as ações forem oferecidas através dos seguintes esquemas:

Você pode ser oferecido ações fora desses esquemas. No entanto, estes não têm as mesmas vantagens fiscais.

Você também pode obter vantagens fiscais se for um acionista de funcionários.

: Planos de incentivo de ações (SIPs)

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Opções de compartilhamento.

Opções de ações não aprovadas do Reino Unido.

Uma opção não aprovada é uma opção que não tem status favorável de imposto sob um plano de opção de executivo aprovado, um plano de opção de poupança aprovado ou sob um plano de opção de incentivo de gerenciamento empresarial, mas eles são muito flexíveis e simples de administrar.

No entanto, se sua empresa puder se enquadrar nas regras de Incentivo ao Gerenciamento Corporativo para poder conceder opções de EMI (o que pode acontecer se o grupo como um todo tiver menos de 250 funcionários e 30 milhões de ativos brutos), nós também o direcionaremos para leia nossa nota da EMI e recomende que você considere um plano de opção de EMI.

Observe também que o tratamento fiscal de não funcionários & amp; os não-conselheiros (por exemplo, consultores) diferem dos descritos abaixo.

Concessão de opções não aprovadas.

Não há imposto de renda (ou outro) sobre a concessão de uma opção não aprovada.

Existe uma obrigação para a empresa emissora e a subsidiária no Reino Unido de relatar a concessão de opções à Receita Federal e Alfândega (HMRC) até 6 de julho após o término do ano fiscal relevante mediante a apresentação de um retorno anual no site da HMRC.

Exercício da Opção.

No exercício da opção, o imposto de renda será cobrado sobre a diferença entre o valor de mercado das ações na data de exercício da opção e o preço de exercício da opção.

Por exemplo, se for concedida a um empregado uma opção com mais de 5.000 ações e o preço de exercício da opção for 2 e a opção for exercida quando as ações tiverem um valor de mercado de 5, o ganho da opção tributável será (x5 x 5.000) - (² x 2 5000) = 15.000.

A menos que se apliquem obrigações de retenção, (veja abaixo), o imposto de renda é pago pelo empregado através de sua declaração de imposto de autoavaliação para o ano fiscal relevante.

Obrigações de retenção (PAYE)

Em linhas gerais, há obrigações de retenção para a empresa empregadora se, no exercício, as ações sob opção estiverem em uma companhia aberta, uma empresa controlada por uma empresa privada, ou se houver acordos para que a empresa seja vendida ou ser listado. As ações são consideradas "ativos prontamente conversíveis" ("RCAs"). Se as ações estiverem em uma empresa privada e não houver acordos para serem vendidas, não haverá obrigação de retenção.

A retenção ocorre pela empresa empregadora sob o sistema PAYE, e se o titular da opção não assegurar que a empresa empregadora seja financiada pelo imposto de renda dentro de 90 dias após o final do ano fiscal relevante, o funcionário pode ter um imposto sobre a carga tributária através da declaração de rendimentos do empregado. É comum fornecer um mecanismo para retenção na documentação da opção.

O exercício das opções deve ser comunicado até 6 de julho, após o final do ano fiscal relevante, preenchendo um relatório anual no site do HMRC.

Exercício da opção - contribuições para o seguro nacional.

Haverá também a responsabilidade das contribuições de seguro nacional ("NICs") para o empregado e o empregador sobre o valor do ganho de opção se as ações forem RCAs.

A taxa de NIC do empregado também é graduada e acima de 42.385 é de 2% e abaixo desse limite (com uma isenção para ganhos mais baixos) é atualmente de 12%.

A taxa de NICs do empregador é atualmente de 13,8% sobre o valor do ganho de opção. É possível que a responsabilidade da NIC do empregador seja transferida ou reembolsada pelo empregado. Isso aumentará o passivo fiscal geral para o empregado no exercício da opção, mas uma dedução de imposto de renda está disponível em relação ao valor do ganho em que o empregado paga as NICs do empregador.

Quando um funcionário paga os NICs do empregador e é um contribuinte de 40%, isso significa que a taxa efetiva de imposto de renda e NICs é de 50,28% após o alívio. A taxa efetiva de impostos e NICs é de 54,59% para os indivíduos que pagam a taxa de 45%.

Venda de Ações.

Sobre a venda de ações, haverá um encargo para o imposto sobre ganhos de capital ("CGT") (para indivíduos que são residentes no ano fiscal de alienação) sobre a diferença entre o preço recebido pela venda das ações e o agregado das ações. valor de mercado na data de exercício da opção.

Se uma opção não aprovada for exercida e as ações forem vendidas no mesmo dia, normalmente não haverá imposto sobre ganhos de capital a pagar.

O funcionário pode usar sua verba anual CGT (¥ 11.100 para o ano fiscal 2015/16) para que apenas os ganhos em excesso a esse valor estarão sujeitos à CGT. Os ganhos são tributados a 28%, na medida em que o lucro tributável total e os ganhos do indivíduo excedem a faixa de taxa básica de imposto de renda de 31.785. Os ganhos abaixo desse limite (mas acima do subsídio anual) são tributados em 18%.

Se um empregado tiver pelo menos 5% dos direitos de voto e 5% do capital social ordinário da empresa e detiver as ações durante pelo menos um ano, então o empregado pode ser elegível para alívio de empresários que permita uma taxa efetiva de 10% para ganhos até um limite vitalício de 10 milhões. Na realidade, esse alívio pode ser de uso limitado para os detentores de opções de empregados.

Dedução Fiscal Corporativa.

A empresa empregadora pode reivindicar uma dedução do imposto sobre as sociedades pelo montante do ganho da opção em determinadas circunstâncias.

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"Apesar de ineficiente em impostos, as Opções não aprovadas são uma maneira flexível e direta de incentivar os funcionários".

Obter o máximo de opções de ações do empregado.

Um plano de opções de ações para funcionários pode ser um instrumento de investimento lucrativo, se gerenciado adequadamente. Por esse motivo, esses planos há muito funcionam como uma ferramenta de sucesso para atrair executivos de alto nível. Nos últimos anos, eles se tornaram um meio popular para atrair funcionários não executivos.

Infelizmente, alguns ainda não aproveitam ao máximo o dinheiro gerado pelas ações de seus funcionários. Compreender a natureza das opções de ações, a tributação e o impacto sobre a renda pessoal é fundamental para maximizar esse benefício potencialmente lucrativo.

O que é uma opção de ações para funcionários?

Uma opção de compra de ações para funcionários é um contrato emitido por um empregador a um empregado para comprar uma quantidade fixa de ações da empresa a um preço fixo por um período limitado de tempo. Existem duas classificações gerais de opções de ações emitidas: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO).

As opções de ações não qualificadas diferem das opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, os NSOs são oferecidos a funcionários não executivos e a conselheiros ou consultores externos. Por outro lado, as ISOs são estritamente reservadas aos funcionários (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal federal especial, enquanto as opções de ações incentivadas recebem tratamento tributário favorável porque elas atendem a regras estatutárias específicas descritas pelo Internal Revenue Code (mais sobre esse tratamento fiscal favorável é fornecido abaixo).

Os planos NSO e ISO compartilham um traço comum: eles podem se sentir complexos. As transações dentro desses planos devem seguir os termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e o Internal Revenue Code.

Data de Outorga, Expiração, Vesting e Exercício.

Para começar, os funcionários normalmente não recebem a propriedade total das opções na data de início do contrato, também conhecida como a data de concessão. Eles devem cumprir um cronograma específico conhecido como cronograma de vesting ao exercer suas opções. A programação de aquisição começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um empregado pode exercer um número específico de ações.

Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data da concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridas, o que significa que o empregado terá o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas. No ano seguinte, outras 200 ações são adquiridas e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido por uma data de expiração. Nesta data, o empregador não reserva mais o direito de seu empregado comprar ações da empresa nos termos do contrato.

Uma opção de ações para funcionários é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um funcionário deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho, também chamado de elemento de barganha, e o imposto a pagar sobre o contrato. O elemento de barganha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida.

Tributação de opções de ações de funcionários.

O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de altos impostos sobre seus contratos. A tributação dos contratos de opções de ações depende do tipo de opção detida.

Para opções de ações não qualificadas (NSO):

A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de barganha de uma opção de ações não qualificadas é considerado "compensação" e é tributado às alíquotas normais de imposto de renda. Por exemplo, se um empregado receber 100 ações da Ação A a um preço de exercício de $ 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício será de $ 50. O elemento de barganha no contrato é (US $ 50 a US $ 25) x 100 = US $ 2.500. Observe que estamos assumindo que essas ações são 100% investidas. A venda do título aciona outro evento tributável. Se o funcionário decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será informada como um ganho de capital de curto prazo (ou perda) e estará sujeita a imposto às alíquotas normais de imposto de renda. Se o funcionário decidir vender as ações um ano após o exercício, a venda será informada como um ganho de capital a longo prazo (ou perda) e o imposto será reduzido.

As opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento tributário especial:

A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício. No entanto, o elemento de barganha de uma opção de ações de incentivo pode acionar o imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações forem vendidas imediatamente após o exercício, o elemento de barganha é tratado como receita ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital de longo prazo se a seguinte regra for honrada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data da concessão. Por exemplo, suponha que a Ação A seja concedida em 1º de janeiro de 2007 (100% investido). O executivo exerce as opções em 1º de junho de 2008. Caso deseje relatar o ganho do contrato como ganho de capital de longo prazo, a ação não poderá ser vendida antes de 1º de junho de 2009.

Outras considerações.

Embora o momento de uma estratégia de opções de ações seja importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto importante do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão na alocação global de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem sucedido, os ativos devem ser devidamente diversificados.

Um funcionário deve ter cuidado com posições concentradas em ações de qualquer empresa. A maioria dos consultores financeiros sugere que as ações da empresa devem representar 20% (no máximo) do plano de investimento global. Embora você possa se sentir confortável em investir uma porcentagem maior de seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfólio.

Linha de fundo.

Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente. Qual a melhor maneira de incentivar os funcionários a participar do crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes para compartilhar os lucros? Na prática, entretanto, o resgate e a tributação desses instrumentos podem ser bastante complicados. A maioria dos funcionários não entende os efeitos fiscais de possuir e exercer suas opções.

Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e muitas vezes perdem parte do dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se de que vender seu estoque de funcionários imediatamente após o exercício induzirá o imposto de mais-valias de curto prazo. Esperar até que a venda se qualifique para o menor imposto sobre ganhos de capital a longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares.

Saiba mais sobre as opções de ações de incentivo.

Descubra o formulário 3291 e como o funcionário concedido ISO é tributado.

As opções de ações de incentivo são uma forma de compensação para os funcionários na forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de ações de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção de compra de ações na corporação do empregador, ou empresas controladoras ou subsidiárias, a um preço predeterminado, chamado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado pelo preço de exercício assim que a opção for adquirida (fica disponível para ser exercida).

Os preços de exercício são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções geralmente são cobradas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar de valor, um ISO fornecerá aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício anteriormente bloqueado. Esse desconto no preço de compra da ação é chamado de spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou redução) no valor do estoque quando vendido ou descartado. As receitas das ISOs são tributadas para imposto de renda regular e imposto mínimo alternativo, mas não são tributadas para fins da Previdência Social e do Medicare.

Para calcular o tratamento fiscal de ISOs, você precisará saber:

Data de outorga: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado. Preço de exercício: o custo para comprar uma ação. Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e comprou ações. Preço de venda: o valor bruto recebido da venda da ação. : a data em que a ação foi vendida.

Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição do estoque é tipicamente quando o funcionário vende a ação, mas também pode incluir a transferência da ação para outra pessoa ou a oferta da ação para a caridade.

Disposições de qualificação de opções de ações de incentivo.

Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que a ação, que foi adquirida através de uma opção de ações de incentivo, foi alienada mais de dois anos da data da concessão e mais de um ano após a transferência da ação para o empregado (geralmente a data do exercício).

Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de concessão até 3 meses antes da data de exercício.

Tratamento tributário do exercício de opções de ações de incentivo.

O exercício de uma ISO é tratado como receita somente para fins de cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT), mas é ignorado para fins de cálculo do imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção é incluído como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que a primeira ação se torna transferível ou quando seu direito sobre a ação não está mais sujeito a um risco substancial de confisco. Essa inclusão do spread ISO na receita da AMT é acionada somente se você continuar a manter as ações no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se a ação for vendida no mesmo ano do exercício, o spread não precisará ser incluído na receita do AMT.

Tratamento tributário de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo.

Uma disposição qualificada de uma ISO é tributada como um ganho de capital nas taxas de imposto sobre ganhos de capital de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção.

Tratamento tributário de disposições desqualificadoras de opções de ações de incentivo.

Uma disposição desqualificante ou não-qualificativa de ações da ISO é qualquer disposição diferente de uma disposição qualificada. As disposições da ISO desqualificadora são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito às taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazo).

O montante do rendimento da compensação é determinado da seguinte forma:

se você vender o ISO com lucro, então sua receita de compensação é o spread entre o valor justo de mercado quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da renda de compensação é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação a ser relatada.

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Retenção e Impostos Estimados.

Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações da ISO no final do ano podem ter incorrido em passivos fiscais alternativos mínimos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter passivos tributários significativos que não são pagos através de retenção na folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar os impostos estimados para evitar um saldo devido em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados.

As opções de ações de incentivo são informadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de ações de incentivo (ISO) são relatadas depende do tipo de disposição. Existem três cenários possíveis de relatórios de impostos:

Informar o exercício de opções de ações incentivadas e as ações não são vendidas no mesmo ano.

Como você está reconhecendo receita para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para a AMT do que para fins de imposto de renda regular. Assim, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins tributários regulares, a base de custo das ações da ISO é o preço que você pagou (o preço de exercício ou de exercício). Para fins de AMT, sua base de custo é o preço de exercício mais o ajuste AMT (a quantia informada no Formulário 6251, linha 14).

Relato de uma disposição qualificada de ações da ISO.

Relatar uma disposição desqualificante de ações da ISO.

O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas às opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo que ocorreram durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários Formulários 3921 ou receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios.

A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá as seguintes informações:

identidade da empresa que transferiu ações de acordo com plano de opções de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de incentivo, data da concessão da opção de incentivo, data da exercício da opção de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por ação participação na data de exercício, número de ações adquiridas,

Essas informações podem ser utilizadas para calcular a base de custo das ações, calcular o valor da receita que precisa ser relatada para o imposto mínimo alternativo e calcular o valor da receita de compensação em uma disposição desqualificadora e identificar o início e a final do período de participação especial para se qualificar para o tratamento fiscal preferencial.

Identificando o Período de Retenção Qualificado.

As opções de ações de incentivo têm um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento fiscal de ganhos de capital.

O período de detenção é de dois anos a contar da data de concessão e um ano após a transferência da ação para o empregado. Formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos para a data na caixa 1 e adicione um ano para a data na caixa 2.

Se você vender suas ações da ISO depois de qualquer data mais tarde, então você terá uma disposição de qualificação e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributados pelas taxas de ganhos de capital de longo prazo.

Se você vender suas ações da ISO a qualquer momento antes ou nesta data, então terá uma disposição desqualificadora, e a renda da venda será tributada em parte como receita de compensação às alíquotas normais de imposto de renda e parcialmente como ganho ou perda de capital. .

Calculando Renda para o Imposto Mínimo Alternativo no Exercício de um ISO.

Se você exercer uma opção de ações de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você relatará receita adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O montante incluído para fins da AMT é a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o custo da opção de ações incentivadas. O justo valor de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de ações de incentivo, ou preço de exercício, é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o montante a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pela quantidade de ações não vendidas (geralmente a mesma informada na caixa 5) e a partir deste produto o preço de exercício da subtração (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas mesma quantidade mostrada na caixa 5). Informe esse valor no Formulário 6251, linha 14.

Cálculo da base de custo para o imposto regular.

A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de ações de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3.

Sua base de custo para o lote inteiro de ações é, portanto, a quantia na caixa 3 multiplicada pelo número de ações mostrado na caixa 5. Este valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949.

Calculando a base de custo para AMT.

As ações exercidas em um ano e vendidas em um ano subsequente têm duas bases de custo: uma para fins tributários regulares e uma para fins de AMT. A base de custo da AMT é a base tributária regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Cronograma D separado e no Formulário 8949 para cálculos de AMT.

Cálculo do valor da receita de compensação em uma disposição desqualificante.

Se ações de opções de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificado, então parte de seu ganho é tributada como salários sujeitos a impostos de renda ordinários, e o ganho ou perda restante é tributado como ganhos de capital. A quantia a ser incluída como receita compensatória, e geralmente incluída na sua caixa 1 do Formulário W-2, é o spread entre o valor justo de mercado quando você exerceu a opção e o preço de exercício.

Para encontrar isto, multiplique o valor justo de mercado por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), ​​e deste produto subtraia o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Este valor de renda de compensação é normalmente incluído no seu Formulário W-2, caixa 1. Se não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no Formulário 1040, linha 7.

Calculando Base de Custo Ajustada em uma Disposição de Desqualificação.

Comece com sua base de custo e adicione qualquer quantia de compensação. Use essa figura de base de custo ajustada para relatar ganhos ou perdas de capital no Schedule D e no Formulário 8949.

Pergunte a um consultor.

Assessor responde.

Esta é realmente uma questão fiscal e deve ser respondida por um contador. A resposta e a conseqüência fiscal não são diretas, pois dependerão do tipo de opção de ações e de sua situação financeira particular. Uma coisa muito importante a considerar é o timing. Uma vez que você exerça suas opções, se você não vender suas ações ao mesmo tempo e o valor das ações cair, você poderá ter uma perda financeira.

Por exemplo, digamos que há uma conseqüência fiscal no momento do exercício e você também d.

Bonnie Sewell.

Nick e Lyman cobriram as noções básicas de impostos a considerar sobre as opções de ações e ambos estão corretos que as questões fiscais específicas devem ser abordadas pelo seu profissional de imposto. Tudo o que eu gostaria de acrescentar é que as opções de ações podem ser uma parte muito valiosa do seu planejamento financeiro. A otimização de opções de ações é a experiência de planejadores financeiros certificados. Além de considerações fiscais, verifique se você está otimizando suas opções em conjunto com seu plano financeiro geral.

Consultor de contato.

Ira Fateman.

A mecânica das opções de ações delineadas por Lyman são muito completas e devem ser lidas por qualquer pessoa interessada em aprender sobre os vários tipos de opções de ações e as regras. Ele também recomenda consultar um consultor tributário. Eu também recomendo isso. Eu tive contador desenvolver diferentes cenários para dar aos clientes uma idéia sobre o passivo fiscal, bem como a ração adequada de exercício e vender e exercer e manter. Geralmente, uma proporção que eu recomendo é não mais do que 30% e exercitar e vender os outros 70%. & amp;

David Meyers.

Os outros abordaram muitos detalhes fiscais, mas gostaria de acrescentar dois pontos aqui:

(1) Embora você possa controlar o tempo dos eventos tributáveis ​​para alguns tipos de incentivos (isto é, ISOs e NQSOs), para outros incentivos (ou seja, RSUs) você não pode. Os RSUs, por exemplo, criam um evento tributável no dia em que eles / vestem / não o dia em que são concedidos. E você não tem controle sobre isso. No dia em que eles se vestem, você tem uma renda ordinária, (geralmente) informada no seu W-2, e sua base de custo nas ações é definida naquele dia. Com NQSOs e ISOs, você m.

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